環球看熱訊：14份罰單釋放“嚴管”信號 監管部門壓實“年報季”審計責任

新華財經上海2月9日電（記者張雪 徐銳）2月9日，A股上市公司2022年年報披露大幕正式拉開。各家上市公司披露的年度報告“成色”幾何？這將考驗以會計師事務所為代表的中介機構的專業能力。

近年來，證監會持續強化資本市場審計監管，壓實會計師事務所“看門人”職責，提高證券審計市場透明度，而年報審計監管更是其中的重點。

記者注意到，自2022年12月下旬以來，各級監管機構密集“出手”，對相關審計機構過往在上市公司定期報告或IPO審計工作中存在的違法違規問題開出“罰單”。監管機構紛紛發布2022年年報審計監管提示或相關通知，明確監管重點，并通報此前被采取監管措施的典型案例，以期會計師事務所能夠擔負職責使命，切實發揮審計鑒證作用，做好2022年年報審計相關工作。

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在市場人士看來，在年報披露大幕拉開前夕，各級監管機構的一系列動作，釋放出了強烈的“嚴監管”信號，同時也是對審計機構的警示和震懾。

年報審計違規頻發

統計顯示，2022年12月下旬以來，針對會計師事務所或注冊會計師在審計執業中發生的違規問題，滬深交易所陸續開出了14份罰單（包括出具警示函或通報批評）。逐一翻查相關處罰案例可以看到，涉事會計師事務所或注冊會計師暴露的核心問題即是審計職責履行不到位，審計過程中未勤勉盡責。

例如，立信會計師事務所及注冊會計師李新航、陳駒健被上交所予以監管警示。具體來看，立信所及相關會計師在嘉元科技2021年年報審計工作中，存在對募集資金使用相關核查不到位、對研發費用相關核查不到位、函證程序執行不到位、內控了解與測試審計程序執行不充分、存貨出入庫截止性測試未按審計計劃執行、收入測試底稿記錄存在錯漏等多個問題。

審計職責履行不到位的還有大華會計師事務所及相關年度報告審計注冊會計師蔡月波、杜亞芳。經監管查明，在對豐華股份年報審計工作中，上述單位及個人審計職責履行不到位的情形包括未對子公司異常銷售保持合理職業懷疑、未獲取收入確認充分適當的審計證據、成本和采購相關內控程序執行不到位等。

如果審計執行不到位尚可歸咎于“能力問題”，那么個別會計師事務所對上市公司的財務風險“視而不見”，頗有“大事化小”的意味。

根據上交所此前發布的監管措施決定書，ST實達2021年年報審計機構中興財光華會計師事務所，注冊會計師張磊、王軼，以及審計項目質量控制復核人李亞利受到監管警示，并被要求采取有效措施對相關違規事項進行整改。

究其原因，即ST實達2020年財務報表被出具保留意見，故2021年財務報表的審計意見類型對公司影響重大。2022年4月30日，中興財光華所對公司2021年財務報表出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，但遲遲未按規定出具非標準審計意見專項說明，經監管督促，其于2022年7月出具的專項說明中又存在對上期保留意見消除的依據不實問題，反映出會計師在年度報告審計中未能勤勉盡責，且質量控制復核人在實施項目復核過程中仍未發現上述情況。

至于嚴重背離職業操守，喪失“看門人”作用，出具存在“虛假記載”年度審計報告的機構及個人，其性質則更加惡劣。

例如亞太（集團）會計師事務所、王瑜軍、汪紅寧因出具的天夏智慧2016年年度審計報告存在虛假記載，并在審計過程中未勤勉盡責，深交所于2022年底分別給予其通報批評的處分。

各方共筑監管合力

作為資本市場財務信息的“看門人”，會計師事務所既為公眾公司提供專業服務，也擔負著保護投資者權益的職責和使命。在強化年報審計監管方面，除滬深交易所密集披露監管罰單“殺雞儆猴”外，各監管機構近期也動作頻頻。

例如，廣東證監局在2023年1月19日發布《審計機構執業問題通報?？泛?，又于2月初召開了會計師事務所監管工作會議，36家會計師事務所的總所質控負責人、分所負責人參加會議。廣東證監局通報了2022年度審計機構監督檢查情況以及轄區上市公司審計存在的主要問題，并提出了會計師事務所規范發展意見以及2022年年報審計監管工作要求。

同樣，上海證監局于2月初通報了2022年現場檢查會計師事務所發現的問題，并發布2022年年報審計監管提示。通報顯示，上海證監局2022年對11家會計師事務所執業的17個轄區上市公司審計項目進行了專項檢查，發現有五大典型問題值得重視，包括未對明顯的舞弊跡象保持職業懷疑、控制測試執行流于形式、函證關鍵程序執行不到位、獨立性問題突出、未審慎評價相關事項的影響是否具有廣泛性。貴州證監局、四川證監局近期也向轄區會計師事務所發出通知，就做好2022年年報審計相關工作提出了細致要求。

另據遼寧省財政廳2023年1月披露的全省2022年度會計評估監督檢查工作結果，在對遼寧省86家會計師事務所執業質量情況進行檢查后，遼寧省財政廳共對2家會計師事務所、3名注冊會計師予以暫停執業，對7家會計師事務所、15名注冊會計師予以行政警告；對9家會計師事務所沒收違法所得共計17.71萬元；對5家會計師事務所下達監管關注函，對15家會計師事務所、55名注冊會計師進行約談，其中對會計師事務所處理處罰機構占全部檢查機構的33.7%，處罰力度創歷年最高。

此外，根據北京市財政局網站1月20日發布的《關于下達2022年度“兩師”行業行政處罰決定的通知》，針對行業中存在的未履行必要審計或評估程序大量兜售報告、掛名執業等問題，北京市財政局依法吊銷未履行必要審計程序大量兜售審計報告的會計師事務所2家，并處沒收違法所得和罰金；依法吊銷注冊會計師證書2人，另有1人被暫停執行注冊會計師業務1年。

在業內人士看來，隨著年報審計工作的陸續展開，各級監管部門此時密集通報一些審計機構違法違規行為，同時也是對其他審計機構的警示和震懾。

一位不愿具名的注冊會計師告訴記者，年報審計工作中，有上市公司預約披露時間較早，而在年末企業結賬后，留給審計的時間較短，工作量較大，面對監管部門的各項要求，需要執行各類審計程序，部分資料提供速度、質量不理想，影響審計工作進度，進而形成了有瑕疵的審計報告?！爱斎?，一些機構或個人也的確存在審計職責履行不到位、未勤勉盡責的情況，為了利益而忽視客戶真實財務狀況。”

在他看來，近年來隨著監管力度的不斷加大，會計師事務所重視風險的執業理念逐漸深化，越來越多的會計師事務所不再為問題公司“買單”，敢于說不、勇于說不的機構也越來越多，還有部分機構主動辭去“高收入高風險”的客戶，拒絕為問題公司“兜底”。整體而言，會計師事務所對加強監管、維護行業秩序的認同度越來越高。

編輯：羅浩

關鍵詞： 監管部門