多項財務指標不匹配 永貴電器詳解應收賬款和存貨會計處理細節

永貴電器（300351）（300351.SZ）4月18日對深交所此前下發的年報問詢函進行了回復。深交所此前重點詢問了公司的收入、現金流、應收賬款以及存貨等科目。

永貴電器主營業務為電連接器、連接器組件及精密智能產品的研發、制造、銷售和技術支持，公司目前已形成軌道交通與工業、車載與能源信息、軍工與航空航天三大業務板塊，主要對應新能源汽車、軌道交通、軍工、通信等制造行業。

2021年，公司實現營業收入11.49億元，同比增長9.08%；歸母凈利潤1.22億元，同比增長16.43%；扣非后歸母凈利潤1.10億元，同比增長65.32%；基本每股收益0.32元，同比增長16.45%；經營活動現金流量凈額為9081.81萬元，同比下降17.04%。

盡管公司的營業收入和凈利潤都實現了增長，但是經營活動產生的現金流量凈額反而下降，另外公司本期稅金及附加也并沒有隨著營業收入的增長而增長，反而較上年下降25.27%。

對此，公司稱，為了訂單及時交付，按計劃備貨，使得存貨項目期末較期初增加9176.11萬元，而相應經營性應付項目期末較期初增加4634.31萬元，使得營業收入、凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額的變動趨勢不一致。稅金及附加的反向減少，是因為產品類別結構變化導致綜合毛利下降，使公司應繳增值稅下降，從而增值稅相應的附加稅費城市維護建設稅及教育費附加下降，以及2021年母公司符合房產稅減免政策，征前減免房產稅90.54萬元；另合并范圍發生變化減少房產稅30.19萬元。

《經濟參考報》記者注意到，永貴電器的應收賬款和存貨一直是深交所關注的重點。2020年的年報問詢函中，深交所也對公司的這兩個科目進行了類似的問詢。此次深交所要求公司回復應收賬款壞賬準備和存貨跌價準備的計提是否充分，以及存貨跌價準備的轉回是否合理。

公告顯示，永貴電器壞賬準備的計提包括單項計提壞賬準備和組合計提壞賬準備，以預期損失模型進行測算，公司按照組合計提壞賬準備的金額為2838.28萬元，公司實際計提金額3895.11萬元，另外與同行業公司的壞賬計提比例進行比較，公司認為其計提的壞賬準備較為充分。

年報顯示，公司期末存貨余額為4.35億元，較期初增加7174.69萬元，本期共計提存貨跌價準備934.44萬元，轉回或轉銷存貨跌價準備2001.42萬元，存貨跌價準備期末余額較期初減少1066.98萬元。

對此，永貴電器結合存貨的類別、庫齡、存貨跌價準備計提的方法和測試過程，公司稱其存貨跌價準備的計提充分。對于本期轉回或轉銷存貨跌價準備的會計處理，公司稱期末公司對部分直接用于出售的庫存商品和部分需進一步加工的原材料按生產完成后產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額所確定的可變現凈值低于成本的存貨，按單個存貨的可變現凈值低于其成本的差額提取存貨跌價準備。本期轉銷存貨跌價準備20,014,213.62元，均系隨存貨生產、銷售而轉出的存貨跌價準備。

報告期內，公司“車載與能源信息”業務實現收入4.12億元，同比增長34.42%，“軍工及其他產品”業務實現收入5987.13萬元，同比下降47.33%，變動趨勢與年報披露軍工行業有望持續高景氣不一致。

對于“車載與能源信息”業務本期收入大幅增長，公司回復稱主要原因為報告期內，公司在新能源汽車行業高速發展的環境下，緊抓機遇，加大力度拓展新能源客戶，加深與客戶的戰略合作，實現新能源汽車業務板塊產品收入3.53億元，較去年同期增長81.42%。2021年較2020年“軍工及其他產品”業務收入大幅下降的原因，主要為合并口徑發生變化所致，2020年公司該業務收入中的“其他產品”主要系原子公司翊騰電子（昆山）有限公司4699.89萬元的結構件產品，2020年5月公司已出售翊騰電子，不再納入合并報表范圍。

關鍵詞： 應收賬款 永貴電器 財務指標