增值稅改革紅利加速釋放 房地產稅或明年立法

今年以來，稅收制度改革進一步提速，呈現(xiàn)出多稅種并進的態(tài)勢，體現(xiàn)了鮮明的減稅導向，2018年全年減稅降費規(guī)模預計將超過1.3萬億元。專家表示，明年實施新一輪更大規(guī)模減稅降費將推動直接稅的比重上升。

增值稅改革紅利加速釋放

3月28日，國務院常務會議提出要進一步深化增值稅改革，并決定于5月1日起將17%、11%的增值稅稅率下調為16%、10%、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準、特定行業(yè)納稅人留抵稅額一次性退還三項深化增值稅改革措施。

蘇寧金融研究院宏觀經濟研究中心主任黃志龍對《證券日報》記者表示，增值稅作為我國第一大稅種，其稅率整體下調宣示了我國減稅的決心，同時也是在此前“營改增”全面完成之后首次稅率的實質性下調。

財政部數據顯示，增值稅增速呈現(xiàn)放緩趨勢，前11個月，國內增值稅同比增長9.4%，其中，11月份國內增值稅同比下降1.2%。

國家稅務總局最新減稅數據顯示，截至今年10月份，深化增值稅改革三項措施合計減稅2980億元。其中：制造業(yè)減稅規(guī)模排在首位，5月份-10月份，制造業(yè)累計減稅戶數246萬戶，實現(xiàn)凈減稅714.5億元，占稅率降低帶來總減稅金額的39.8%。

“今年的增值稅改革目標基本完成，在穩(wěn)經濟促發(fā)展方面收效顯著。”中國財政預算績效專委會副主任委員張依群對《證券日報》記者表示，增值稅改革減輕了企業(yè)稅費壓力，激發(fā)了企業(yè)擴大技術研發(fā)、新產品投資欲望和內生發(fā)展動力，促進了企業(yè)提高產品技術含量和核心競爭能力，推動企業(yè)加快轉型發(fā)展和經濟結構調整優(yōu)化。

張依群認為，未來增值稅改革將集中在三檔增值稅稅率合并為兩檔，整體稅率繼續(xù)適當下調，目標一方面是繼續(xù)減稅負，另一方面是突出調結構，促進具有技術研發(fā)創(chuàng)新能力的高端制造業(yè)加快發(fā)展。

黃志龍也認為，未來將會進一步下調增值稅率，同時三檔稅率合并成兩檔，簡化稅制;更為關鍵的是，基于交通運輸等行業(yè)的進項抵扣難度較大的實際情況，特別是中小企業(yè)納稅人在“營改增”之后稅負甚至出現(xiàn)“不降反升”的現(xiàn)象，可考慮給予一定幅度的稅負減免，做到整體稅負只降不增。

環(huán)保稅助力綠色轉型

環(huán)境保護稅作為我國第一個以環(huán)境保護為目標的稅種，自2018年1月1日正式實施以來，充分發(fā)揮了環(huán)保稅綠色稅制的作用。

“很多企業(yè)嘗試借力新型的環(huán)保技術，以期能降低環(huán)保支出。”協(xié)賽(上海)生物科技有限公司運營副總裁宋建華對《證券日報》記者說，“全球知名的啤酒制造企業(yè)百威英博和制糖企業(yè)星光糖業(yè)等均引進了我們的環(huán)保新技術，將啤酒釀造和糖制造整個生命周期的營養(yǎng)副產物進行資源再生，變廢為寶的同時，幫助企業(yè)降低了30%污水處理費，并實現(xiàn)廢水清澈排放。”

宋建華表示，協(xié)賽對廢水的處理理念是基于最大限度回收利用碳氮磷及微量元素，尤其是被出水氮磷達標困擾的廢水。據百威英博臺州工廠負責人介紹，自從引進協(xié)賽技術，百威英博單個工廠僅年度污泥處理費用就節(jié)約了60余萬元，也不再受之前的污泥處理難的困擾。

與此同時，資源稅法草案即將審議。從2017年12月起，在全國9個省開展了擴大水資源稅改革試點，取得了促進水資源保護和節(jié)約利用的明顯效果。

個稅改革惠及中低收入家庭

個人所得稅改革進入一個新的階段。從今年10月1日起將工薪收入個稅起征點從月收入3500元提高到5000元，擴大低稅率的稅收極距;從明年起增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除。

“本輪個稅改革，一方面納稅起征點的提升，明顯降低了個人的稅收負擔;另一方面更關鍵的是增加了養(yǎng)老、教育等專項抵扣，減稅幅度將與起征點提升基本相當。而綜合納稅政策也將更加切合家庭部門的支出和稅負的實際情況，也符合國際慣例。”黃志龍說。

財政部數據顯示，個人所得稅增速放緩。10月份個人所得稅同比增長7%，增幅比9月份回落13.8個百分點;11月份個人所得稅同比下降17.3%。

國家稅務總局最新減稅數據顯示，實施首月，全國個人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個人所得稅。

張依群表示，此輪個稅改革一方面體現(xiàn)了個人家庭整體稅負減輕，特別是中低收入家庭減稅效果最為明顯，有利于增加居民收入和擴大家庭生活消費，對我國經濟增長具有明顯的促進作用;另一方面體現(xiàn)了稅收的公平性和公正性，不僅是對家庭經濟負擔的減輕和收入的增加，而且通過教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等專項扣除帶來整個社會生活方式、生活品質、價值取向的改變和中國優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的弘揚。

房地產稅加快推進

2018年，圍繞房地產稅立法的工作在加快。9月7日，十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃對外公布。其中，房地產稅法寫入立法規(guī)劃，屬于第一類項目，即“條件比較成熟、任期內擬提請審議的法律草案”。

黃志龍預計，明年房地產稅有可能會納入立法，2020年前后實施的可能性存在。

張依群指出，房地產稅立法步伐不會停滯，但房地產稅的復雜性和影響力在中國當前房地產業(yè)仍然是中國經濟重要支柱的情況下，還有很多細節(jié)需要不斷總結完善，以保證未來房地產稅法一旦提交人大審議能夠順利通過并有效實施。

不過，張依群表示，從當前我國宏觀經濟狀況和國際復雜環(huán)境分析，目前房地產稅的重點任務還在立法的準備階段，各地的房地產調控主要依靠行政手段，人們對房地產稅的心理準備還不夠成熟，經濟對房地產稅的承受能力短期內還不具備，未來即便實施短期內也不會成為地方的主體稅種和財政收入的主要來源，房地稅的立法處于不斷完善的過程當中。

明年減稅降費力度大

目前，我國正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實質性、普惠性減稅降負舉措。12月14日，國家統(tǒng)計局新聞發(fā)言人毛盛勇表示，為更好應對國內外環(huán)境變化，更好促進實體經濟發(fā)展，減輕實體經濟稅費負擔成本，讓企業(yè)更好輕裝上陣，減稅降費的力度明年應該會加大?，F(xiàn)在有關部門按照中央的要求，正在緊鑼密鼓加快研究推進。

張依群表示，明年減稅的重點應集中在增值稅和所得稅兩個方面。增值稅主要是完成稅率三檔并兩檔改革，簡化稅制，減低稅率，減輕稅負，節(jié)約成本，逐步縮減間接稅在中國整個稅收中的占比。企業(yè)所得稅重點是針對高科技企業(yè)、高端裝備制造業(yè)、生物醫(yī)藥和新能源新材料、具有科創(chuàng)能力的小微企業(yè)進行減稅，繼續(xù)完善對及研發(fā)投入的稅收抵扣政策。

張依群表示，個人所得稅改革一方面是保證六項專項附加扣除政策的順利實施，另一方面是繼續(xù)完善技術成果轉讓收入減征個稅優(yōu)惠政策，推動科研成果加快轉化，提升科研人員的勞動獲得，用經濟手段真正體現(xiàn)對知識產權和科研人員的尊重。同時，應開展清理并逐步減少各種名目的稅收附加，讓稅收更清明，讓稅收效應更能直接作用于經濟發(fā)展和社會文明進步。

黃志龍表示，間接稅比重下降、直接稅比重上升是改革的大方向，企業(yè)和個人的資本利得稅將是新增稅種的方向，另外針對家庭部門的房產地稅、遺產稅等，也將是新增直接稅的主要稅種。